تعكس إدارة الأرباح المحتجزة بفعالية وكفاءة، قدرة الشركات على تنمية المكاسب والتوسع في أسواق جديدة عبر مشاريع أكثر وأكبر، وفي الوقت ذاته، كسب رضا المساهمين وجذب المستثمرين؛ لذا في هذا المقال نتناول كل ما يتعلق بالأرباح المبقاة أو غير الموزعة مثل ماهيتها وأهميتها وأنواعها وقيودها المحاسبية وكيفية حسابها عبر معادلة بسيطة وسهلة.
ما هي الأرباح المحتجزة؟
الأرباح المحتجزة بالإنجليزية Retained Earnings، ويطلق عليها أيضًا الأرباح المُبقاة أو الأرباح غير الموزعة، عبارة عن جزء من صافي أرباح شركة ما، لا يتم توزيعه على المساهمين، لكن يتم إبقائه داخل الشركة لإعادة استثماره فيها أو تمويل نموها أو لمواجهة التزاماتها المستقبلية.
تُدرج الأرباح المحتجزة ضمن قسم حقوق الملكية في الميزانية العمومية؛ ما يدل على أنها ليست دينًا على الشركة لأحد، بل هي جزء من ثروة المساهمين المتراكمة داخل الشركة، كما أنها تراكمية، فكل سنة تُضيف إليها صافي الربح وتُطرح منها توزيعات الأرباح؛ لذا فهي مؤشرًا تاريخيًا على مدى كفاءة الشركة في توليد الأرباح والإبقاء عليها منذ تأسيسها.
الفرق بين الأرباح المحتجزة والاحتياطيات
تقع الأرباح المحتجزة والاحتياطيات ضمن قائمة حقوق الملكية، إلا أنه يوجد بينهما بعض الاختلافات، على النحو التالي:
- الأرباح المحتجزة: عبارة عن جزء من صافي الأرباح، لم يُوزع ولم يُخصص لغرض محدد، كما أنه رصيد حر تملكه الشركة للتصرف فيه.
- الاحتياطيات: هي أرباح محتجزة مقيدة الاستخدام، وعبارة عن مبالغ مُحوَلة من الأرباح المحتجزة وخُصصت لغرض معين، وتنقسم إلى احتياطي قانوني وعام.
ما هي أهمية الأرباح المحتجزة؟
تنبع أهمية الأرباح غير الموزعة للشركات، مما يلي:
- إعادة شراء أسهم الشركة من السوق لرفع قيمتها.
- سداد الديون وتقليل الأعباء المالية وتكاليف الفائدة.
- المساهمة في تمويل المشاريع الجديدة للشركة والتوسع وفتح فروع جديدة.
- ضمان قدرة المؤسسة على دخول أسواق جديدة دون الحاجة للاقتراض.
- الاستثمار في تطوير المنتجات والبحث والابتكار من خلال الأرباح المبقاة.
- بناء احتياطي نقدي قوي لمواجهة الظروف الاقتصادية غير المتوقعة.
عيوب الأرباح المحتجزة
بالرغم من أن الأرباح المبقاة تلعب دورًا كبيرًا في نمو المؤسسة وتوسعها، إلا أنه في بعض الأحيان لا يجب الاعتماد عليها بشكل كامل، للأسباب التالية:
- يُساهم توزيع جزء من أرباح الشركة في الحفاظ على رضا المساهمين وجذب مستثمرين جدد.
- توزيع الأرباح إشارة إلى القوة المالية للشركة في السوق، ويمنع إثارة التساؤلات حول الجانب المالي.
- في حال تعويض المساهمين بأسهم مجانية؛ لانخفاض توزيعات الأرباح، ينتج عنه خفض قيمة سهم الشركة.
- يميل بعض المستثمرين إلى الشركات التي تُقدم توزيعات أرباح أكبر، ويبتعدوا عن الشركات التي ترغب في حجز الأرباح.
- في المملكة العربية السعودية، لا يتم منح امتيازات ضريبية خاصة، للشركات التي تعمل على حجز أرباحها واستثمارها.
أنواع الأرباح المبقاة
يُمكن تقسيم الأرباح المحتجزة، إلى نوعين رئيسيين، على النحو التالي:
الأرباح المحتجزة التلقائية
في بعض الأنظمة المحاسبية والقانونية يُشترط تخصيص نسبة معينة من الأرباح كاحتياطي قانوني قبل أي توزيع؛ لذا فإن هذا النوع من الأرباح يتم الإبقاء عليها تلقائيا دون قرار صريح من المساهمين، في شكل متطلبات قانونية أو تنظيمية، كما يمثل التزام لا يملك المساهمون خيارا في تجاهلها.
الأرباح المحتجزة الاختيارية
هذا النوع من الأرباح، يحتاج إلى موافقة المساهمين ومجلس الإدارة لإبقاءها داخل الشركة وإعادة استثمارها، كما أنه يعكس ثقة الإدارة في وجود فرص استثمارية مجدية داخل الشركة تفوق عائدها الذي سيحصل عليه المساهم لو أُعيدت إليه الأموال.
الأرباح المحتجزة في القوائم المالية
تظهر الأرباح غير الموزعة في القوائم المالية، على النحو التالي:
- الميزانية العمومية: تُدرج ضمن قسم حقوق الملكية بعد رأس المال المدفوع والاحتياطيات، كما أن طبيعة هذا الحساب دائنةً دائمًا طالما أن الشركة محققة للأرباح تاريخيًا، وفي حالة وجود خسائر متراكمة تتحول هذه القيمة إلى رصيد مدين يُعرف بالعجز المتراكم.
- قائمة التغيرات في حقوق الملكية: وهي قائمة مالية مستقلة تُظهر حركة الأرباح المحتجزة خلال الفترة المالية، تشمل الرصيد الافتتاحي وصافي الربح المضاف وتوزيعات الأرباح المطروحة والرصيد الختامي.
معادلة حساب الأرباح المحتجزة
يُمكن حساب الأرباح المبقاة من خلال معادلة بسيطة وواضحة، حيث الأرباح المحتجزة الختامية = الأرباح المحتجزة الافتتاحية + صافي الربح أو الخسارة – توزيعات الأرباح المدفوعة.
فعلى سبيل المثال، إذا كانت شركة مساهمة في جدة تبدأ السنة المالية برصيد أرباح محتجزة قدره 500,000 ريال، وخلال السنة حققت صافي ربح 200,000 ريال. وقررت الجمعية العمومية توزيع 80,000 ريال على المساهمين، فإن الأرباح المحتجزة الختامية = 500,000 + 200,000 – 80,000 = 620,000 ريال.
قيد الأرباح المحتجزة
تأتي القيود المحاسبية للأرباح غير الموزعة، على النحو التالي:
1- إقفال صافي الربح إلى الأرباح المحتجزة، حيث في نهاية كل فترة مالية يُقفل حساب الأرباح والخسائر وتُرحَل نتيجته إلى الأرباح المحتجزة.
- في حالة الربح: من مدين: حساب الأرباح والخسائر، إلى دائن: حساب الأرباح المحتجزة
- في حالة الخسارة: من مدين: حساب الأرباح المحتجزة، إلى دائن: حساب الأرباح والخسائر
2- توزيع الأرباح على المساهمين، عند اعتماد قرار توزيع الأرباح من الجمعية العمومية:
- عند إعلان التوزيع: من مدين: حساب الأرباح المحتجزة، إلى دائن: حساب توزيعات الأرباح المستحقة (التزام).
- عند الدفع الفعلي: من مدين: حساب توزيعات الأرباح المستحقة، إلى دائن: حساب البنك أو الصندوق.
احصل الآن على برنامج erp وتحكم في إدارة مؤسستك بسهولة وكفاءة وسرعة
ما هي قائمة الأرباح المحتجزة؟
عبارة عن تقرير مالي موجز يُظهر حركة رصيد الأرباح المحتجزة خلال الفترة المالية، وفي بعض الأطر المحاسبية تُدمج ضمن قائمة التغيرات في حقوق الملكية، وتتضمن قائمة الأرباح المحتجزة ما يلي:
- رصيد الأرباح المحتجزة في بداية الفترة.
- يُضاف صافي ربح الفترة أو يُطرح منها صافي الخسارة إن وُجدت.
- تُطرح توزيعات الأرباح المعتمدة.
- أي تعديلات على الفترات السابقة إن وُجدت.
- الرصيد الختامي للأرباح المحتجزة الذي ينتقل إلى الميزانية العمومية.
العوامل التي تؤثر على الأرباح المحتجزة
يوجد بعض العوامل التي تؤثر على الأرباح المبقاة، ومنها ما يلي:
- صافي الربح أو الخسارة: كلما كانت أرباح الشركة أعلى كلما كانت قدرتها على تنمية رصيد الأرباح المحتجزة أكبر، والعكس صحيح.
- سياسة توزيع الأرباح: الشركة التي تتبع سياسة توزيع كبيرة، تُقلص رصيد أرباحها المحتجزة بشكل مستمر، بينما الشركة التي تُمسك بمعظم أرباحها تُنمي رصيدها التراكمي بسرعة.
- التسويات المتعلقة بالفترات السابقة: اكتشاف خطأ محاسبي جوهري في سنة سابقة يُعالج بالتعديل المباشر على رصيد الأرباح المحتجزة الافتتاحي.
- توزيعات الأسهم المجانية: عند إصدار أسهم مجانية لا يخرج نقد من الشركة لكن يُحول جزء من الأرباح المحتجزة إلى رأس المال المدفوع، مما يُقلص رصيد الأرباح المحتجزة دون أن يُؤثر على إجمالي حقوق الملكية.
- الضرائب والزكاة: التزامات الزكاة في الشركات السعودية تُؤثر على صافي الربح القابل للاحتجاز أو التوزيع، وهذا يجعل التخطيط الضريبي جزءا لا يُجزأ من إدارة الأرباح المحتجزة.
أخطاء شائعة في التعامل مع الأرباح المحتجزة
يقع بعض المحاسبين في أخطاء شائعة، عند التعامل مع الأرباح غير الموزعة، ومنها ما يلي:
- الخلط بين رصيد الأرباح المحتجزة ورصيد النقدية والاعتقاد أن الأرباح المحتجزة تعني أموالا نقدية موجودة في البنك، وهذا غير صحيح؛ لأن الأرباح المحتجزة هي رصيد محاسبي يعكس التراكم التاريخي للأرباح.
- توزيع أرباح من حسابات الأرباح المحتجزة دون التحقق من توافر السيولة النقدية الكافية، فالشركة قد تملك رصيدا ضخما في الأرباح المحتجزة ولا تملك في الوقت نفسه نقدية كافية لتوزيعها، لأن هذه الأرباح قد تكون مُجمدة في أصول غير سائلة.
- إهمال الاحتياطي القانوني المنصوص عليه في نظام الشركات السعودي قبل التوزيع، مما يُعرض الشركة لمخالفات نظامية.
- معالجة تسويات الفترات السابقة بشكل خاطئ، فكثير من الشركات تُعالج الأخطاء المحاسبية لسنوات سابقة بتمريرها في قائمة الدخل الحالية بدلا من معالجتها بالتعديل المباشر على الأرباح المحتجزة الافتتاحية وفق المعيار المحاسبي الدولي المعتمد.
إدارة الأرباح المحتجزة عبر أنظمة ERP
تُساهم أنظمة تخطيط موارد المؤسسة، مثل نظام erp من سلس، في إدارة الأرباح المحتجزة بشكل أكثر دقة وسهولة وسرعة، كما يتم إدارة حساب الأرباح المحتجزة بشكل آلي ومؤتمت محكم، على النحو التالي:
- يُجري النظام في نهاية كل فترة مالية، عملية الإقفال التلقائي لحسابات الإيرادات والمصروفات.
- يعمل برنامج erp على ترحيل صافي نتيجة الإقفال إلى حساب الأرباح المحتجزة تلقائيا دون تدخل بشري.
- عند اعتماد قرار توزيع الأرباح يُسجل النظام، القيد المحاسبي المناسب بضغطة واحدة.
- يساهم نظام erp في تتبع حركة الأرباح المحتجزة على مدى سنوات متعددة.
- يُساهم البرنامج في إصدار قوائم التغيرات في حقوق الملكية بأي تاريخ مرجعي مطلوب.
الأسئلة الشائعة حول الأرباح المحتجزة
ما الفرق بين الأرباح المحتجزة وصافي الربح؟
صافي الربح هو نتيجة أعمال الشركة في فترة مالية واحدة فقط، ويظهر في قائمة الدخل، أما الأرباح المحتجزة فهي رصيد تراكمي متراكم عبر كل تاريخ الشركة منذ تأسيسها، ويظهر في الميزانية العمومية.
هل يمكن أن تكون الأرباح المحتجزة سالبة؟
نعم، وعندئذ تُسمى “عجزا متراكما”، يحدث هذا عندما تتراكم خسائر الشركة عبر السنوات أو عندما تُوزع أرباح تفوق الرصيد المتاح.
هل الأرباح المحتجزة تخضع للزكاة في السعودية؟
تُعدّ الأرباح المحتجزة ضمن عناصر حقوق المساهمين التي تدخل في حساب الوعاء الزكوي للشركات السعودية وفق تعليمات هيئة الزكاة والضريبة والجمارك.
كيف يؤثر توزيع أسهم مجانية على الأرباح المحتجزة؟
عند توزيع أسهم مجانية لا يخرج نقد من الشركة بل يُحول مبلغ من الأرباح المحتجزة إلى رأس المال المدفوع، وبالتالي رصيد الأرباح المحتجزة يتراجع لكن إجمالي حقوق الملكية يبقى ثابتًا.
ما الفرق بين الأرباح المحتجزة والتدفق النقدي الحر؟
الأرباح المحتجزة رصيد محاسبي تراكمي يظهر في الميزانية العمومية ويعكس تاريخ توليد الأرباح، أما التدفق النقدي الحر هو النقد الفعلي المتبقي بعد تغطية النفقات التشغيلية والاستثمارية ويظهر في قائمة التدفقات النقدية.
كيف يُساهم نظام ERP في إدارة الأرباح المحتجزة؟
نظام ERP يُجري إقفال الحسابات الختامية وترحيل صافي النتيجة إلى الأرباح المحتجزة بشكل تلقائي في نهاية كل فترة، ويحتفظ بسجل تاريخي كامل لحركة الحساب عبر السنوات مع إمكانية الاطلاع عليه في أي وقت. كما يُصدر قائمة التغيرات في حقوق الملكية تلقائيا وينبه عند الوصول إلى الحد الأدنى المطلوب للاحتياطي القانوني. مما يُقلل الأخطاء ويضمن الامتثال المحاسبي والنظامي.
اطلب عرض سعر الآن
اكتشف مزايا برنامج محاسبي من سلس erp؛ لإدارة كل ما يتعلق بمؤسستك، حيث تتكامل إدارة المالية والحسابات مع الإدارات الأخرى مثل الإنتاج والمبيعات والمشتريات والمخزون وعلاقات العملاء والموارد البشرية وغيرها، سجّل معنا وسنتواصل معك لتقديم عرض سعر مناسب لاحتياجاتك وميزانيتك.
لا يوجد تعليق