يعكس حساب المتاجرة والارباح والخسائر، أداء الشركات والمؤسسات طوال الفترة المالية، حيث إن حساب المتاجرة يقيس مدى ربحية أو خسارة النشاط التجاري بغض النظر عن المصروفات الإدارية، فيما يُساهم حساب الأرباح والخسائر في معرفة أداء المؤسسة بعد كل التكاليف.
ما هو حساب المتاجرة؟
واحد من أهم الحسابات الختامية، الذي يتم إعداده في نهاية الدورة المالية، ويهدف إلى معرفة إجمالي الربح أو الخسارة الناتج عن عمليات البيع والشراء فقط، دون الأخذ في الاعتبار أي مصروفات إدارية أو تشغيلية أخرى، كما يُعد المرحلة الأولى من مراحل الحسابات الختامية، ويحتل صفحة مستقلة في دفتر الأستاذ العام.
ما هي عناصر حساب المتاجرة؟
يشتمل حساب المتاجرة، على مجموعة من العناصر الهامة، على النحو التالي:
الجانب المدين في حساب المتاجرة
يشمل الجانب المدين كل ما أنفقته الشركة للحصول على البضاعة وإيصالها إلى المخزن جاهزة للبيع، ويتكون مما يلي:
- بضاعة أول مدة: وهي قيمة المخزون الموجود في بداية الفترة المحاسبية المنقولة من الميزانية السابقة.
- المشتريات: إجمالي قيمة البضائع التي اشترتها الشركة خلال الفترة.
- مردودات المبيعات: قيمة البضاعة التي أعادها العملاء إلى الشركة.
- مصروفات الشراء: تشمل أجور النقل والشحن والجمارك وكل ما دُفع للحصول على البضاعة ونقلها إلى المخزن.
الجانب الدائن في حساب المتاجرة
يحتوي الجانب الدائن في حساب المتاجرة، على ما يلي:
- المبيعات: إجمالي قيمة ما باعته الشركة خلال الفترة.
- مردودات المشتريات: قيمة البضاعة التي أعادتها الشركة إلى الموردين بسبب عيوب أو عدم مطابقة للمواصفات.
- بضاعة آخر مدة: قيمة المخزون المتبقي في نهاية الفترة المحاسبية والذي لم يُبَع بعد.
كيفية حساب المتاجرة
يُمكن حساب المتاجرة، عبر المعادلات التالية:
- صافي المبيعات = المبيعات – مردودات المبيعات
- صافي المشتريات = المشتريات – مردودات المشتريات + مصروفات الشراء
- تكلفة البضاعة المباعة = بضاعة أول مدة + صافي المشتريات – بضاعة آخر مدة
- مجمل الربح = صافي المبيعات – تكلفة البضاعة المباعة
إذا كانت النتيجة موجبة فهي مجمل ربح، أما إذا كانت سالبة فهي مجمل خسارة، وفي الحالتين تُنقل إلى حساب الأرباح والخسائر.
ما هو حساب الأرباح والخسائر؟
إذا كان حساب المتاجرة هو المرحلة الأولى من مراحل الحسابات الختامية، فإن حساب الأرباح والخسائر هو الحساب الختامي الثاني في الترتيب، حيث يتم أخذ نتيجة حساب المتاجرة كنقطة بداية ثم يضيف إليها جميع الإيرادات الأخرى غير المتعلقة بالبيع المباشر، ويطرح منها جميع المصروفات التشغيلية والإدارية والتسويقية وغيرها.
إذا كان حساب المتاجرة يقيس كفاءة نشاط البيع والشراء، فإن حساب الأرباح والخسائر يقيس كفاءة الشركة ككل، كما يهدف حساب الأرباح والخسائر للوصول إلى صافي الربح أو صافي الخسارة النهائي للشركة.
الجانب المدين في حساب الأرباح والخسائر
يشمل الجانب المدين في حساب الأرباح والخسائر، كل ما يلي:
- مجمل الخسارة المنقولة من حساب المتاجرة (إذا وُجدت).
- المصروفات الإدارية: الرواتب، الإيجارات، فواتير الكهرباء والمياه، مصاريف الاتصالات.
- المصروفات التسويقية: الإعلان، عمولات المبيعات، تكاليف التوزيع.
- المصروفات المالية: الفوائد على القروض، عمولات البنوك.
- مصروفات أخرى: الاستهلاكات، الإهلاك، الديون المشكوك في تحصيلها.
الجانب الدائن في حساب الأرباح والخسائر
يشمل الجانب الدائن في حساب الأرباح والخسائر، ما يلي:
- مجمل الربح المنقول من حساب المتاجرة.
- الإيرادات غير التشغيلية: إيرادات الاستثمارات، أرباح بيع الأصول، الفوائد الدائنة.
- إيرادات أخرى متنوعة تحققت خلال الفترة المالية.
مثال عملي على حساب المتاجرة
يوجد شركة تجارية في جدة، تبيع مواد غذائية، وهذه هي بياناتها للسنة المالية المنتهية في 31 ديسمبر:
- بضاعة أول مدة: 50,000 ريال
- مشتريات السنة: 300,000 ريال
- مردودات مشتريات: 10,000 ريال
- مصروفات نقل وشحن: 15,000 ريال
- مبيعات السنة: 500,000 ريال
- مردودات مبيعات: 20,000 ريال
- بضاعة آخر مدة: 60,000 ريال
الحساب يكون على النحو التالي:
- صافي المبيعات = 500,000 – 20,000 = 480,000 ريال
- صافي المشتريات = 300,000 – 10,000 + 15,000 = 305,000 ريال
- تكلفة البضاعة المباعة = 50,000 + 305,000 – 60,000 = 295,000 ريال
- مجمل الربح = 480,000 – 295,000 = 185,000 ريال
هذا المبلغ (185,000 ريال) هو مجمل الربح الذي ينتقل الآن إلى حساب الأرباح والخسائر.
مثال عملي على حساب الأرباح والخسائر
بعد نقل مجمل الربح 185,000 ريال، نضيف بيانات المصروفات والإيرادات الأخرى:
- رواتب وأجور: 60,000 ريال
- إيجار المكتب والمستودع: 30,000 ريال
- مصاريف إعلان وتسويق: 10,000 ريال
- مصاريف كهرباء وماء وهاتف: 8,000 ريال
- استهلاك الأصول الثابتة: 5,000 ريال
- إجمالي المصروفات: 113,000 ريال
- إيرادات إضافية: فوائد بنكية دائنة: 3,000 ريال
- صافي الربح = 185,000 + 3,000 – 113,000 = 75,000 ريال
هذا المبلغ (75,000 ريال) هو صافي ربح الشركة الذي سينتقل إلى الميزانية العمومية ويُضاف إلى حساب رأس المال.
احصل الآن على برنامج محاسبي متكامل لإدارة مؤسستك باحترافية
ما هو الفرق بين حساب المتاجرة والارباح والخسائر؟
يكمن الفرق بين حساب المتاجرة والارباح والخسائر، فيما يلي:
أوجه المقارنة | حساب المتاجرة | حساب الأرباح والخسائر |
| الترتيب | المرحلة الأولى من مراحل الحسابات الختامية | المرحلة الثانية من مراحل الحسابات الختامية |
الهدف | معرفة إجمالي الربح أو الخسارة الناتج عن عمليات البيع والشراء فقط وقياس كفاءة نشاط البيع والشراء. | الوصول إلى صافي الربح أو صافي الخسارة النهائي للشركة وقياس كفاءة الشركة ككل. |
| الظهور | يُظهر مجمل الربح أو مجمل الخسارة. | يُظهر مجمل الربح أو مجمل الخسارة مع الإيرادات والمصروفات غير المباشرة. |
التعامل | يتعامل فقط مع عمليات البيع والشراء وتكلفة البضاعة المباعة ولا يشمل الرواتب ولا الإيجار ولا أي مصروف إداري. | يتعامل مع عمليات البيع والشراء وتكلفة البضاعة المباعة والرواتب ولا الإيجار والمصروفات الإدارية. |
| النتيجة والترحيل | مجمل الربح أو مجمل الخسارة، وتُرحَّل مباشرة إلى حساب الأرباح والخسائر. | صافي الربح أو صافي الخسارة، وتُرحَّل إلى حساب رأس المال في الميزانية العمومية. |
حساب المتاجرة والأرباح والخسائر والميزانية العمومية
يأتي حساب المتاجرة مع حساب الأرباح والخسائر مع حساب الميزانية العمومية، في سلسلة متكاملة تُكمل بعضها البعض، على النحو التالي:
- تبدأ هذه السلسلة بحساب المتاجرة الذي يُعطيك مجمل الربح أو مجمل الخسارة، وتنتقل هذه النتيجة إلى حساب الأرباح والخسائر الذي يُضاف إليه كل الإيرادات والمصروفات الأخرى للوصول إلى صافي الربح أو صافي الخسارة.
- تنتقل هذه النتيجة النهائية إلى الميزانية العمومية، حيث تُضاف إلى حساب رأس المال إذا كانت ربحا، أو تُطرح منه إذا كانت خسارة.
- وتظهر في الميزانية العمومية بضاعة آخر مدة ضمن الأصول المتداولة، مما يربط حساب المتاجرة بالميزانية مباشرة، هذا التسلسل هو ما يُسمى في المحاسبة بالحسابات الختامية، وهو الأساس الذي تقوم عليه القوائم المالية لأي شركة.
حساب المتاجرة في شجرة الحسابات
يتم تصنيف حساب المتاجرة ضمن الحسابات الختامية في شجرة الحسابات، كا يكون تحت قسم حسابات النتائج أو الحسابات الختامية، وتتفرع منه الحسابات التالية:
- حساب المبيعات، وتحته حساب مردودات المبيعات.
- حساب المشتريات، وتحته حساب مردودات المشتريات وحساب مصروفات الشراء.
- حساب بضاعة أول مدة وبضاعة آخر مدة.
- حساب مجمل الربح أو مجمل الخسارة المنقولة لحساب الأرباح والخسائر.
نموذج حساب المتاجرة
حمل الآن نموذج حساب المتاجرة، بصيغ مختلفة، على النحو التالي:
نموذج حساب الأرباح والخسائر
حمل الآن نموذج حساب الأرباح والخسائر، بصيغ مختلفة، على النحو التالي:
أخطاء شائعة عند إعداد حساب المتاجرة والارباح والخسائر
يوجد بعض الأخطاء التي يقع فيها المحاسبين، عند إعداد حساب المتاجرة والارباح والخسائر، ومنها ما يلي:
- نسيان إدراج مصروفات الشراء ضمن تكلفة البضاعة المباعة، مما يجعل مجمل الربح مُبالغا فيه.
- الخلط بين مردودات المبيعات ومردودات المشتريات وإدراج كل منهما في الجانب الخطأ.
- تقييم بضاعة آخر مدة بسعر مغاير للسياسة المحاسبية المعتمدة، مما يؤثر على التكلفة وبالتالي على الربح.
- إدراج مصروفات تشغيلية كالرواتب والإيجار في حساب المتاجرة بدلا من حساب الأرباح والخسائر.
- عدم التطابق بين قيمة بضاعة آخر مدة في حساب المتاجرة وما هو مسجل في الميزانية العمومية.
حساب المتاجرة والارباح والخسائر عبر نظام ERP
تساهم أنظمة تخطيط موارد المؤسسة، مثل نظام erp من سلس، في إعداد حساب المتاجرة والارباح والخسائر، بدقة وسرعة وسهولة دون أخطاء محاسبية، من خلال ما يلي:
- تسجيل كل قيد شراء وبيع لحظيًا، وبالتالي إعداد الحسابات بدقة بالغة.
- حساب تكلفة البضاعة المباعة تلقائيًا وفق طريقة التقييم المختارة سواء كانت الوارد أولا صادرًا أولا أو المتوسط المرجح أو السعر المحدد.
- إصدار حساب المتاجرة وحساب الأرباح والخسائر والميزانية العمومية بنقرة واحدة مع إمكانية المقارنة بين الفترات المختلفة واستخراج التقارير التحليلية التفصيلية.
- تقليل أخطاء الترحيل اليدوي مع توفير بيانات دقيقة لاتخاذ القرارات الهامة.
- ضمان الامتثال لمتطلبات هيئة الزكاة والضريبة والجمارك في المملكة العربية السعودية.
اطلب عرض سعر الآن
تعرف أكثر عن برنامج erp من سلس، واحصل على عرض سعر مناسب لاحتياجات مؤسستك وميزانيتك، من خلال التسجيل بالنموذج بالأسفل، وسيقوم فريق خدمة العملاء بالتواصل معك؛ للرد على جميع أسئلتك واستفساراتك.
أسئلة شائعة حول حساب المتاجرة والارباح والخسائر
ما الفرق بين حساب المتاجرة وحساب الأرباح والخسائر؟
حساب المتاجرة يقيس نتيجة عمليات البيع والشراء فقط للوصول إلى مجمل الربح أو مجمل الخسارة، بينما حساب الأرباح والخسائر يأخذ هذه النتيجة ويضيف إليها جميع الإيرادات الأخرى ويطرح منها جميع المصروفات التشغيلية والإدارية للوصول إلى صافي الربح أو صافي الخسارة النهائي.
ما هي عناصر حساب المتاجرة؟
يتكون حساب المتاجرة من جانبين. الجانب المدين يشمل بضاعة أول مدة والمشتريات ومردودات المبيعات ومصروفات الشراء كالنقل والشحن. والجانب الدائن يشمل المبيعات ومردودات المشتريات وبضاعة آخر مدة. الفرق بين الجانبين هو مجمل الربح أو مجمل الخسارة.
كيف تحسب مجمل الربح في حساب المتاجرة؟
المعادلة هي: مجمل الربح = صافي المبيعات – تكلفة البضاعة المباعة. وتكلفة البضاعة المباعة = بضاعة أول مدة + صافي المشتريات – بضاعة آخر مدة. وصافي المشتريات = المشتريات – مردودات المشتريات + مصروفات الشراء.
ما الفرق بين مجمل الربح وصافي الربح؟
مجمل الربح هو الفرق بين المبيعات وتكلفة البضاعة المباعة فقط، ويُستخرج من حساب المتاجرة. أما صافي الربح فهو ما يتبقى بعد خصم جميع المصروفات التشغيلية والإدارية والمالية من مجمل الربح، ويُستخرج من حساب الأرباح والخسائر. دائما صافي الربح أقل من مجمل الربح لأنه يتحمل كل مصروفات الشركة.
ما علاقة حساب المتاجرة بالميزانية العمومية؟
العلاقة علاقة تسلسل مباشر. صافي الربح أو الخسارة الناتج من حساب الأرباح والخسائر ينتقل إلى الميزانية العمومية ويُضاف إلى حساب رأس المال أو يُطرح منه. كما أن بضاعة آخر مدة التي تظهر في حساب المتاجرة تنتقل بالقيمة ذاتها إلى الميزانية ضمن الأصول المتداولة. وبهذا تكون الحسابات الثلاثة سلسلة واحدة متكاملة.
لا يوجد تعليق