ما هي المعايير المالية الدولية؟ وما هي قائمة المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية IFRS؟ وما هي قائمة المعايير المحاسبية الدولية IAS؟ وما هو مجلس معايير المحاسبة الدولية IASB؟ وكم عدد المعايير المحاسبية الدولية؟ وما هي المعايير المالية الدولية في السعودية؟ كل هذه الأسئلة وغيرها، نُجيب عليها خلال هذا الدليل الشامل.
ما هي المعايير المالية الدولية؟
المعايير المالية الدولية هي منظومة من المبادئ والقواعد والإرشادات المحاسبية المُعتمدة دوليًا، التي تُحدد كيفية قياس العمليات المالية وتسجيلها والإفصاح عنها في القوائم المالية، بهدف توحيد أسلوب إعداد التقارير المالية على المستوى العالمي وجعلها مقارنةً وموثوقةً وشفافة.
نشأة المعايير المحاسبية الدولية وتطورها
لفهم المعايير المالية الدولية، يجب التعرف على نشأتها وتاريخها، من خلال مرحلتين أساستين، وهما ما يلي:
المرحلة الأولى: لجنة معايير المحاسبة الدولية IASC (1973-2001)
في عام 1973 تأسست لجنة معايير المحاسبة الدولية International Accounting Standards Committee في لندن بمبادرة من المنظمات المحاسبية المهنية في تسع دول. وعلى مدى ما يقارب ثلاثة عقود أصدرت هذه اللجنة المعايير المحاسبية الدولية IAS وعددها 41 معيارًا.
المرحلة الثانية: مجلس معايير المحاسبة الدولية IASB (2001 حتى اليوم)
في عام 2001 حلّ مجلس معايير المحاسبة الدولية International Accounting Standards Board (IASB) محل اللجنة السابقة، وبدأ في إصدار المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية IFRS كجيل جديد أكثر شمولًا وتفصيلًا. وقد حافظ المجلس على سريان معايير IAS القديمة ما لم يُحلّ محلها معيار IFRS جديد.
أهمية المعايير المالية الدولية
تبرز أهمية المعايير المالية الدولية في جوانب متعددة، مثل ما يلي:
- توحيد لغة الأعمال العالمية: تُتيح المعايير المالية الدولية للمستثمرين والمحللين مقارنة القوائم المالية لشركات من دول مختلفة بسهولة، مما يُسهم في تسهيل تدفق رأس المال عبر الحدود.
- تعزيز الشفافية والثقة: الالتزام بمعايير موثوقة معترف بها دوليًا يُعزز ثقة المستثمرين والمقرضين والمنظمين في المعلومات المالية المُفصَح عنها.
- دعم الامتثال التنظيمي: في الدول التي اعتمدت IFRS كمعيار إلزامي، يُشكّل الالتزام بهذه المعايير متطلبًا قانونيًا وتنظيميًا لا يمكن تجاهله.
- تسهيل الاندماجات والاستحواذات عبر الحدود: عندما تسعى شركة لمعرفة الوضع المالي الحقيقي لشركة أجنبية تودّ الاستحواذ عليها، فإن إعداد القوائم وفق معايير موحدة يُبسّط عملية التقييم بشكل كبير.
- تحسين جودة المعلومات المالية الداخلية: تطبيق المعايير الدولية يُلزم الشركات بمعالجات محاسبية أكثر دقةً وشمولًا وانعكاسًا للواقع الاقتصادي الحقيقي للمعاملات.
ما هي أنواع المعايير المالية الدولية؟
وتشمل المعايير المالية الدولية نوعين رئيسيين من المعايير، على النحو التالي:
1- المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية IFRS
وهي الاختصار لـ International Financial Reporting Standards، وهي المعايير الجديدة التي أصدرها مجلس معايير المحاسبة الدولية IASB بعد عام 2001.
2- معايير المحاسبة الدولية IAS
وهي الاختصار لـ International Accounting Standards، وهي المعايير القديمة التي أصدرتها لجنة معايير المحاسبة الدولية IASC قبل عام 2001، وما زالت سارية المفعول حتى الآن جنبًا إلى جنب مع معايير IFRS.
الفرق بين IFRS وIAS
يتمثل الفرق بين IFRS وIAS فيما يلي:
قائمة المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية IFRS
فيما يلي أبرز معايير IFRS السارية:
1- IFRS 1: التطبيق الأول للمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية
يُحدد كيفية انتقال الشركة إلى تطبيق IFRS لأول مرة.
2- IFRS 2: الدفع على أساس الأسهم
يُعالج المعاملات التي يُدفع فيها مقابل السلع أو الخدمات بأدوات حقوق الملكية.
3- IFRS 3: اندماجات الأعمال
يُحدد كيفية المحاسبة عن اندماجات الأعمال بطريقة الاستحواذ.
4- IFRS 5: الأصول غير المتداولة المحتفظ بها للبيع والعمليات المتوقفة
يُعالج الأصول المصنفة كمتاحة للبيع والإفصاحات المطلوبة عن العمليات المتوقفة.
5- IFRS 7: الأدوات المالية: الإفصاحات
يُحدد الإفصاحات المطلوبة عن الأدوات المالية ومخاطرها.
6- IFRS 8: قطاعات التشغيل
يُوجب الإفصاح عن المعلومات المتعلقة بقطاعات التشغيل المختلفة في المنشأة.
7- IFRS 9: الأدوات المالية
يُعالج تصنيف وقياس الأدوات المالية والاعتراف بها وإلغاء الاعتراف بها.
8- IFRS 10: القوائم المالية الموحدة
يُحدد أُسس إعداد القوائم المالية الموحدة للمجموعات.
9- IFRS 15: الإيراد من العقود مع العملاء
يُعد من أهم معايير IFRS وأكثرها تأثيرًا، ويُحدد متى وكيف يُعترف بالإيراد وفق نموذج مكون من خمس خطوات.
10- IFRS 16: عقود الإيجار
حل محل IAS 17 ويُوجب على المستأجرين الاعتراف بجميع عقود الإيجار ذات الأجل الأطول من 12 شهرًا كأصول وفق نموذج الأصل والالتزام.
11- IFRS 17: عقود التأمين
يُحدد المعالجة المحاسبية لعقود التأمين وأصبح نافذًا اعتبارًا من يناير 2023.
احصل الآن على برنامج محاسبي لإدارة كل ما يتعلق بحسابات ومالية مؤسستك وشركتك بسهولة ودقة
قائمة المعايير المحاسبية الدولية IAS
فيما يلي أبرز المعايير المحاسبية الدولية IAS السارية حاليًا:
1- المعيار المحاسبي الدولي رقم 1 (IAS 1): عرض القوائم المالية
يُعدّ المعيار المحاسبي الدولي رقم 1 من أهم المعايير وأشملها، إذ يُحدد شكل ومحتوى القوائم المالية المطلوبة وأُسس تصنيفها وعرضها. ويشترط أن تتضمن القوائم المالية: قائمة المركز المالي، وقائمة الربح أو الخسارة والدخل الشامل الآخر، وقائمة التغيرات في حقوق الملكية، وقائمة التدفقات النقدية، والإيضاحات والسياسات المحاسبية.
2- المعيار المحاسبي الدولي رقم 2 (IAS 2): المخزون
يُحدد كيفية قياس المخزون وتقييمه والإفصاح عنه، ويشترط قياسه بالأقل من التكلفة أو صافي القيمة القابلة للتحقق.
3- المعيار المحاسبي الدولي رقم 7 (IAS 7): قائمة التدفقات النقدية
يُوجب إعداد قائمة التدفقات النقدية وتصنيف التدفقات إلى أنشطة تشغيلية واستثمارية وتمويلية.
4- المعيار المحاسبي الدولي رقم 8 (IAS 8): السياسات المحاسبية والتغييرات في التقديرات المحاسبية والأخطاء
يُرسي القواعد المتعلقة بكيفية اختيار السياسات المحاسبية وتطبيقها والإفصاح عن التغييرات فيها.
5- المعيار المحاسبي الدولي رقم 10 (IAS 10): الأحداث اللاحقة لتاريخ الميزانية
يُعالج الأحداث التي تقع بعد تاريخ القوائم المالية وقبل صدورها وكيفية معالجتها.
6- المعيار المحاسبي الدولي رقم 12 (IAS 12): ضرائب الدخل
يُحدد المعالجة المحاسبية للضرائب الحالية والمؤجلة.
7- المعيار المحاسبي الدولي رقم 16 (IAS 16): الممتلكات والمنشآت والمعدات
يُعالج كيفية الاعتراف بالأصول الثابتة وقياسها وإهلاكها والإفصاح عنها.
8- المعيار المحاسبي الدولي رقم 17 (IAS 17): عقود الإيجار
أُبطل هذا المعيار وحل محله معيار IFRS 16 اعتبارًا من يناير 2019.
9- المعيار المحاسبي الدولي رقم 19 (IAS 19): مزايا الموظفين
يُعالج المحاسبة عن مزايا الموظفين كالرواتب ومكافآت نهاية الخدمة وخطط التقاعد.
10- المعيار المحاسبي الدولي رقم 21 (IAS 21): آثار التغيرات في أسعار صرف العملات الأجنبية
يُعالج كيفية تحويل المعاملات والأرصدة بالعملات الأجنبية.
11- المعيار المحاسبي الدولي رقم 23 (IAS 23): تكاليف الاقتراض
يُحدد متى يجب إدراج تكاليف الاقتراض ضمن تكلفة الأصل وكيفية ذلك.
12- المعيار المحاسبي الدولي رقم 24 (IAS 24): الإفصاحات عن الأطراف ذات العلاقة
يُوجب الإفصاح عن العلاقات والمعاملات مع الأطراف ذات العلاقة كالمساهمين الكبار والمديرين التنفيذيين وشركات المجموعة.
13- المعيار المحاسبي الدولي رقم 32 (IAS 32): الأدوات المالية: العرض
يُحدد كيفية تصنيف الأدوات المالية والعرض في القوائم المالية.
14- المعيار المحاسبي الدولي رقم 33 (IAS 33): ربحية السهم
يُحدد كيفية احتساب ربحية السهم والإفصاح عنها.
15- المعيار المحاسبي الدولي رقم 36 (IAS 36): انخفاض قيمة الأصول
يُحدد كيفية اختبار الأصول للانخفاض وتسجيل خسائر الانخفاض.
16- المعيار المحاسبي الدولي رقم 37 (IAS 37): المخصصات والالتزامات المحتملة والأصول المحتملة
يُحدد متى يجب الاعتراف بالمخصصات وكيفية قياسها.
17- المعيار المحاسبي الدولي رقم 38 (IAS 38): الأصول غير الملموسة
يُعالج الاعتراف بالأصول غير الملموسة كبراءات الاختراع والعلامات التجارية والبرمجيات وطريقة قياسها وإطفائها.
18- المعيار المحاسبي الدولي رقم 40 (IAS 40): الاستثمار العقاري
يُعالج العقارات المحتفظ بها لتوليد الإيجارات أو لتحقيق مكاسب رأسمالية.
19- المعيار المحاسبي الدولي رقم 41 (IAS 41): الزراعة
يُعالج المحاسبة عن الأصول الحيوية والمنتجات الزراعية.
كم عدد المعايير المحاسبية الدولية؟
بشكل إجمالي، يبلغ عدد المعايير المالية الدولية السارية حاليًا:
- معايير IAS: صدر منها 41 معيارًا، بعضها أُلغي أو حل محله معيار IFRS، والباقي ما زال ساريًا.
- معايير IFRS: صدر منها 17 معيارًا حتى الآن.
- بالإضافة إلى ذلك صدرت تفسيرات عديدة من لجنة التفسيرات (IFRIC) والسابقة (SIC) لتوضيح تطبيق المعايير في حالات محددة.
ويتطور عدد هذه المعايير باستمرار مع صدور معايير جديدة وتعديل قائمة وإلغاء أخرى.
مجلس معايير المحاسبة الدولية IASB
مجلس معايير المحاسبة الدولية IASB هو الجهة المسؤولة عن إصدار وتطوير المعايير المالية الدولية اليوم، وهو جهة مستقلة تعمل تحت إشراف مؤسسة IFRS Foundation غير الربحية، ومن أبرز مهام IASB، ما يلي:
- إصدار معايير IFRS وتعديلها ومراجعتها بصفة دورية.
- إصدار تفسيرات المعايير من خلال لجنة تفسيرات المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية.
- التنسيق مع هيئات المعايير المحاسبية الوطنية كمجلس معايير المحاسبة المالية FASB الأمريكي لتحقيق أكبر قدر ممكن من التقارب والتوافق.
- الإجابة على أسئلة التطبيق العملي من خلال الإرشادات والتوضيحات الإضافية.
الإطار المفاهيمي لإعداد التقارير المالية
يستند النظام الكامل للمعايير المالية الدولية إلى إطار مفاهيمي Conceptual Framework أصدره مجلس IASB (آخر تحديث له عام 2018)، يُحدد:
- الهدف من التقارير المالية ذات الأغراض العامة، وهو توفير معلومات مفيدة للمستثمرين والمقرضين وغيرهم من مستخدمي القوائم المالية.
- الخصائص النوعية للمعلومات المالية المفيدة، وهي الملاءمة والتمثيل الصادق، والخصائص المعززة كقابلية المقارنة والتحقق والتوقيت والإيضاح.
- تعريفات العناصر المحاسبية: الأصول والالتزامات وحقوق الملكية والإيرادات والمصروفات.
- معايير الاعتراف والقياس لكل عنصر من هذه العناصر.
احصل الآن على برنامج erp كامل يضم إدارة الحسابات والمبيعات والمشتريات والمخزون والعملاء والموظفين
المعايير المالية الدولية في المملكة العربية السعودية
تبنّت المملكة العربية السعودية المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية IFRS بصورة شاملة ومتدرجة، وذلك في إطار التوجه نحو رفع مستوى الشفافية المالية وجذب الاستثمارات الأجنبية تحقيقًا لأهداف رؤية 2030.
هيئة المحاسبة والمراجعة للمنشآت الربحية
تُعدّ الهيئة السعودية للمحاسبين القانونيين (SOCPA) الجهة المشرفة على المعايير المحاسبية في المملكة، وقد اعتمدت الانتقال التدريجي إلى تطبيق معايير IFRS.
تطبيق IFRS في السوق المالية السعودية (تداول)
أصبح تطبيق المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية IFRS إلزاميًا للشركات المدرجة في السوق المالية السعودية (تداول) اعتبارًا من عام 2017، مما يعني أن أكثر من 200 شركة مدرجة تُعدّ قوائمها المالية وفق IFRS.
تطبيق IFRS للمنشآت الصغيرة والمتوسطة
اعتمدت هيئة المحاسبة السعودية معيارًا مُخففًا للمنشآت الصغيرة والمتوسطة الحجم يعتمد على مبادئ IFRS للشركات الصغيرة والمتوسطة مع بعض التكييفات.
التوافق مع متطلبات هيئة الزكاة والضريبة والجمارك
يجب أن تكون القوائم المالية المُعدَّة وفق المعايير الدولية متوافقةً أيضًا مع المتطلبات الضريبية لهيئة الزكاة والضريبة والجمارك ZATCA، مع مراعاة أن بعض المعالجات المحاسبية وفق IFRS قد تختلف عن المعالجة الضريبية المعتمدة.
أبرز الفروق بين IFRS والمعايير الأمريكية US GAAP
كثيرًا ما يتساءل المحاسبون عن أوجه الاختلاف بين IFRS والمعايير الأمريكية US GAAP (Generally Accepted Accounting Principles):
دليل الحسابات حسب المعايير الدولية
دليل الحسابات هو قائمة منظمة بجميع الحسابات المحاسبية التي تستخدمها المنشأة في تسجيل عملياتها المالية. وعند إعداده وفق المعايير المالية الدولية يجب مراعاة:
- تصنيف الأصول وفق IAS 1 إلى متداولة وغير متداولة وتعريف كل منهما بدقة.
- تصنيف الالتزامات إلى متداولة وغير متداولة وفق المعايير المحددة في IAS 1.
- تضمين حسابات خاصة لمتطلبات IFRS الحديثة كحسابات الأصول المتعلقة بعقود الإيجار وفق IFRS 16.
- تضمين حسابات الإيراد المتوافقة مع نموذج الخطوات الخمس في IFRS 15.
مجموعات دليل الحسابات المتوافق مع IFRS
دليل الحسابات المتوافق مع IFRS يتضمن عادةً المجموعات التالية بالترتيب:
- المجموعة الأولى: الأصول (المتداولة وغير المتداولة)
- المجموعة الثانية: الالتزامات (المتداولة وغير المتداولة)
- المجموعة الثالثة: حقوق الملكية
- المجموعة الرابعة: الإيرادات
- المجموعة الخامسة: تكلفة المبيعات والإنتاج
- المجموعة السادسة: المصروفات التشغيلية
- المجموعة السابعة: الإيرادات والمصروفات الأخرى
التحديات الرئيسية في تطبيق المعايير المالية الدولية
رغم المزايا الكبيرة للمعايير المالية الدولية، يواجه تطبيقها عددًا من التحديات:
التعقيد والتخصص المطلوب
تطبيق بعض المعايير كـ IFRS 9 (الأدوات المالية) وIFRS 16 (عقود الإيجار) يتطلب فهمًا عميقًا وخبرةً تطبيقيةً متخصصة، مما يستلزم الاستعانة بمحاسبين ومستشارين ذوي تدريب متقدم.
تكاليف الانتقال الأولية
الانتقال إلى IFRS لأول مرة يتطلب جهدًا وموارد كبيرة لإعادة هيكلة الأنظمة المحاسبية وتدريب الفرق وإعداد القوائم الافتتاحية.
الحاجة إلى تحديثات مستمرة
المعايير المالية الدولية تتطور وتتحدث باستمرار، مما يستوجب المتابعة الدائمة ومواكبة التغييرات.
التعارض الجزئي مع المتطلبات الضريبية المحلية
في بعض الأحيان، المعالجة المحاسبية وفق IFRS قد تختلف عن المعالجة المقبولة ضريبيًا، مما يستلزم إعداد تسويات ضريبية.
الحاجة إلى الحكم المهني
الطبيعة القائمة على المبادئ في IFRS تُلقي عبئًا كبيرًا على المحاسب لممارسة حكمه المهني في حالات كثيرة، وهذا يتطلب خبرةً ونضجًا مهنيًا عاليًا.
دور أنظمة ERP في تطبيق المعايير المالية الدولية
تُقدم أنظمة تخطيط موارد المؤسسة، مثل نظام ERP من شركة سلس لتقنية نظم المعلومات، دعمًا متكاملًا لتطبيق المعايير المالية الدولية، وذلك من خلال:
- دليل حسابات متوافق مع IFRS: تُوفر أنظمة ERP هيكل دليل حسابات قابلًا للتخصيص بما يتوافق مع متطلبات المعايير الدولية والتصنيفات المطلوبة.
- إعداد القوائم المالية الخمس تلقائيًا: يُصدر النظام قائمة المركز المالي وقائمة الربح أو الخسارة وقائمة الدخل الشامل وقائمة التغيرات في حقوق الملكية وقائمة التدفقات النقدية تلقائيًا وفق تنسيقات IAS 1.
- إدارة عقود الإيجار وفق IFRS 16: تتضمن أنظمة ERP المتقدمة وحدة متخصصة لإدارة عقود الإيجار وحساب أصول حق الاستخدام والتزامات الإيجار تلقائيًا وفق IFRS 16.
- الاعتراف بالإيراد وفق IFRS 15: توفر أنظمة ERP إمكانية تطبيق نموذج الخطوات الخمس للاعتراف بالإيراد وفق IFRS 15 عبر إدارة العقود مع العملاء وتحديد التزامات الأداء وربطها بالإيراد.
- التقارير القطاعية وفق IFRS 8: يُتيح النظام تتبع النتائج على مستوى قطاعات التشغيل المختلفة وإعداد الإفصاحات القطاعية المطلوبة.
- إدارة فروق العملات وفق IAS 21: يُعالج النظام المعاملات بالعملات الأجنبية تلقائيًا وفق IAS 21 ويُولّد قيود فروق العملة عند تاريخ الإقفال.
برنامج محاسبي من سلس
تُقدم شركة سلس، برنامج محاسبي شامل ومتكامل، فضلًا عن نظام erp كامل؛ لتقديم حلول مرنة أمام الشركات والمؤسسات، بالإضافة إلى برامج المخازن والمشتريات والمبيعات، أيضًا الإنتاج وعلاقات العملاء وشؤون الموظفين وغيرها الكثير.
احصل الآن على برنامج محاسبي أو نظام erp كامل، واكتشف كيف يتم إدارة مؤسستك بفعالية وكفاءة؛ ما يضمن لك زيادة الإنتاجية وترشيد النفقات والتحكم في كل ما يتعلق بالشركة، وبالتالي تعزيز المبيعات والأرباح.
تواصل معنا الآن عبر الرقم ٩٦٦٥٣٥١٤٨٩٨٣ والواتساب، كما تستطيع التسجيل بالنموذج بالأسفل، وسنقوم نحن بالاتصال بك؛ للرد على كل ما يدور في ذهنك من أسئلة واستفسارات، أيضًا تقديم عرض سعر مناسب لاحتياجاتك وميزانيتك.
الأسئلة الشائعة حول المعايير المالية الدولية
ما الفرق بين IAS وIFRS؟
كلاهما معايير مالية دولية. IAS هي المعايير القديمة التي أصدرتها لجنة IASC بين 1973 و2001، وIFRS هي المعايير الأحدث التي يُصدرها مجلس IASB منذ 2001. كلاهما ساري المفعول حاليًا ويُطبَّقان معًا.
كم عدد المعايير المحاسبية الدولية؟
صدر 41 معيار IAS وحتى الآن 17 معيار IFRS، بالإضافة إلى تفسيرات عديدة. بعض معايير IAS أُلغي وحل محله معيار IFRS مقابل.
هل تطبيق IFRS إلزامي في السعودية؟
نعم، إلزامي للشركات المدرجة في السوق المالية السعودية (تداول) منذ 2017. وبالنسبة للشركات الأخرى تطبّق المنشآت الصغيرة والمتوسطة معايير IFRS للشركات الصغيرة والمتوسطة.
ما هو أهم معيار في IFRS؟
يصعب الحكم بوجود معيار واحد أهم من غيره، لكن IAS 1 (عرض القوائم المالية) هو الأساس الذي تُبنى عليه بقية المعايير من ناحية الشكل والإطار العام. IFRS 15 وIFRS 16 وIFRS 9 تُعد من أكثر المعايير تأثيرًا على الشركات من ناحية التطبيق العملي.
ما مجلس معايير المحاسبة الدولية IASB؟
هو الهيئة المستقلة المسؤولة عن إصدار معايير IFRS وتطويرها، تعمل تحت إشراف مؤسسة IFRS Foundation غير الربحية، ومقرها في لندن.
ما الفرق بين المعايير المالية الدولية والمعايير المحاسبية الأمريكية US GAAP؟
IFRS قائمة على المبادئ وتُعتمَد في أكثر من 140 دولة، بينما US GAAP قائمة على القواعد التفصيلية وتُطبَّق في الولايات المتحدة. أبرز الاختلافات: IFRS لا تسمح بـ LIFO في تقييم المخزون، وتسمح بإعادة تقييم الأصول بالقيمة العادلة، وتُوجب رسملة تكاليف التطوير.
هل المعايير المحاسبية الدولية تختلف عن معايير المحاسبة في السعودية؟
قبل التحول إلى IFRS كانت السعودية تُطبّق معايير المحاسبة السعودية SOCPA التي كانت قائمة جزئيًا على مبادئ US GAAP. أما الآن فبعد التحول إلى IFRS أصبحت الشركات المدرجة تُطبّق المعايير الدولية مباشرةً.
لا يوجد تعليق